Kto ma obowiązek przeprowadzania remanentu?
Konieczność corocznego podliczania i wyceniania posiadanych przez firmę towarów nie jest nowością. Remanent, czyli inaczej inwentaryzacja lub spis z natury polega na spisaniu stanu aktywów i pasywów oraz porównaniu go z danymi ewidencyjnymi.
Obowiązek ten jest ujęty w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów i tam też wskazano, kogo dotyczy.
Obowiązek remanentu mają przedsiębiorcy, którzy prowadzą księgę przychodów i rozchodów, a więc są opodatkowani skalą lub podatkiem liniowym. Dodatkowo przeprowadzenie spisu z natury jest konieczne także w przypadku likwidacji firmy.
Zgodnie z § 24. 1 rozporządzenia podatnicy mają obowiązek udokumentowania stanu posiadania na koniec każdego roku podatkowego w księdze przychodów i rozchodów. Spis z natury powinien objąć:
- towary handlowe,
- materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze,
- półwyroby,
- produkcję w toku,
- wyroby gotowe,
- braki i odpady.
Co ważne, rozporządzenie jasno stanowi, że w wykazie muszę się znaleźć wszystkie towary stanowiące własność podatnika – zarówno te przechowywane w miejscu prowadzenia działalności, jak i poza nim.
Jaki jest termin przeprowadzenia corocznego remanentu?
Ustawodawca precyzuje, że co do zasady spis z natury należy przeprowadzić:
- w dniu rozpoczęcia działalności,
- w ostatnim dniu roku podatkowego,
- 1 stycznia,
- w sytuacji gdy dochodzi do zmian wspólników lub modyfikacji proporcji ich udziałów,
- w przypadku likwidacji firmy.
Należy przy tym pamiętać, że gdy rok podatkowy nie jest tożsamy z rokiem kalendarzowym, nie ma konieczności dwukrotnego dokonywania spisu z natury. Ustawodawca zastrzega, że przedsiębiorcy, którzy za dany rok podatkowy przeprowadzili remanent 31 grudnia, nie są objęci obowiązkiem sporządzenia spisu z natury 1 stycznia.
Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej o obowiązkach przedsiębiorców i poznać porady dotyczące prowadzenia biznesu, odwiedź portal Firmove.pl. Uzyskasz tam ekspercką wiedzę, która pomoże Ci rozwijać firmę i wzmocnić swoją pozycję na rynku.
Obowiązek remanentu a zerowy spis z natury
Jak zostało wskazane powyżej, obowiązek spisu z natury ma zastosowanie w przypadku wszystkich przedsiębiorców prowadzących księgę przychodów i rozchodów. Nie ma zatem znaczenia ani to, czy dopiero rozpoczynają prowadzenie firmy i nie dysponują jeszcze żadnymi towarami/materiałami (konieczność remanentu obowiązuje także na dzień rozpoczęcia działalności), ani to, że wynik spisu z natury z innych powodów jest zerowy.
Z drugą sytuacją najczęściej mają do czynienia przedsiębiorcy, których działalność obejmuje świadczenie usług, a nie handel. W tej grupie są m.in. programiści czy prawnicy. Fakt, że nie są w posiadaniu żadnych towarów czy materiałów, nie jest podstawą do zaniechania obowiązku. W księdze przychodów i rozchodów należy wówczas wykazać zerowy remanent.
Taki dokument powinien zawierać wszystkie niezbędne elementy spisu z natury wskazane w rozporządzeniu, czyli m.in.: imię i nazwisko właściciela firmy, datę wykonania remanentu, kolejny numer pozycji arkusza i łączną wartość składników majątku. Z tym że w polu wartości należy wpisać 0.